2018/01/03 14:14:47

來源：財政部網站

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關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知

財稅〔2017〕84號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的有關規定，現就完善我國企業境外所得稅收抵免政策問題通知如下：

　　一、企業可以選擇按國(地區)別分別計算(即“分國(地區)不分項”)，或者不按國(地區)別匯總計算(即“不分國(地區)不分項”)其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。

　　企業選擇采用不同于以前年度的方式(以下簡稱新方式)計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業以前年度按照財稅〔2009〕125號文件規定沒有抵免完的余額，可在稅法規定結轉的剩余年限內，按新方式計算的抵免限額中繼續結轉抵免。

　　二、企業在境外取得的股息所得，在按規定計算該企業境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業直接或者間接持有20%以上股份的外國企業，限于按照財稅〔2009〕125號文件第六條規定的持股方式確定的五層外國企業，即：

　　第一層：企業直接持有20%以上股份的外國企業;

　　第二層至第五層：單一上一層外國企業直接持有20%以上股份，且由該企業直接持有或通過一個或多個符合財稅〔2009〕125號文件第六條規定持股方式的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業。

　　三、企業境外所得稅收抵免的其他事項，按照財稅〔2009〕125號文件的有關規定執行。

　　四、本通知自2017年1月1日起執行。

　　財政部 稅務總局

　　2017年12月28日